Krijg je een familiebedrijf door schenking of erfenis, dan kan schenk- of erfbelasting verschuldigd zijn. Voor een actieve onderneming kan de bedrijfsopvolgingsregeling een vrijstelling geven. Beleggingsvermogen valt daar niet zonder meer onder. Ook gelden eisen voor de vorige eigenaar en voor het voortzetten van het bedrijf.
De belangrijkste BOR-voorwaarden
| Voorwaarde | Bij schenking | Bij erfenis |
|---|---|---|
| Onderneming | Actieve, lopende onderneming | Actieve, lopende onderneming |
| Leeftijd verkrijger | Minimaal 21 jaar | Geen minimumleeftijd |
| Bezit vorige eigenaar | In beginsel minimaal 5 jaar | In beginsel minimaal 1 jaar |
| Voortzetting bij verkrijging vanaf 2025 | In beginsel minimaal 3 jaar | In beginsel minimaal 3 jaar |
Actieve onderneming of belegging
De BOR is gericht op ondernemingsvermogen. Een bedrijf met personeel, klanten, activiteiten en ondernemersrisico kan kwalificeren. Geldmiddelen, effecten, verhuurd vastgoed of andere beleggingen vallen niet automatisch mee. Bij een bv moet worden beoordeeld welk deel van de aandelenwaarde aan een actieve onderneming is toe te rekenen.
Waarde van het familiebedrijf
De schenk- of erfbelasting begint bij een onderbouwde waarde. Daarbij kunnen winstcapaciteit, activa, schulden, marktpositie en bijzondere risico’s relevant zijn. De fiscale boekwaarde is niet vanzelf de waarde in het economische verkeer. Leg aannames en gekozen methode vast, omdat de waarde ook invloed heeft op de omvang van de mogelijke vrijstelling en het niet-vrijgestelde deel.
Schenking tijdens leven
Bij schenking kun je de overdracht plannen, maar de schenker moet in beginsel aan een langere bezitstermijn voldoen en de verkrijger moet voor toepassing van de BOR minimaal 21 jaar zijn. Denk naast schenkbelasting ook aan inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, overdrachtsbelasting bij vastgoed, zeggenschap en financiering van andere erfgenamen.
Vererving van het bedrijf
Bij overlijden ontstaat minder voorbereidingstijd. Inventariseer snel aandelen, ondernemingsvermogen, testament, aandeelhoudersovereenkomst en bestuur. De erfbelasting en BOR staan naast vragen over continuïteit, zeggenschap en liquiditeit. Een vrijstelling voorkomt niet automatisch dat andere belastingheffing of financieringsdruk ontstaat.
De voortzetting bewaken
Voor verkrijgingen vanaf 1 januari 2025 geldt volgens de Belastingdienst in beginsel een voortzettingsperiode van drie jaar. Verkoop, staking, wijziging van activiteiten of vervreemding van aandelen kan de vrijstelling raken. Beoordeel belangrijke besluiten daarom niet alleen commercieel, maar ook tegen de BOR-voorwaarden.
- Bepaal wat wordt overgedragen. Een onderneming, activa, aandelen of een combinatie.
- Scheid onderneming en belegging. Onderbouw welke activiteiten en vermogensbestanddelen kwalificeren.
- Controleer bezit en leeftijd. Leg verkrijgingsdata en betrokken personen vast.
- Laat de waarde onderbouwen. Gebruik actuele cijfers en een verdedigbare methode.
- Maak een voortzettingsplan. Beschrijf activiteiten, zeggenschap, financiering en risico’s.
- Breng andere belastingen samen. Kijk ook naar inkomstenbelasting, vpb, vastgoed en uitstelregelingen.
De feitelijke onderneming en het kwalificerende vermogen zijn bepalend. Een bv met veel beleggingen vraagt om een zorgvuldige splitsing.
Wat Fiscely voor een bedrijfsopvolging doet
Fiscely kan de feiten structureren, ontbrekende informatie aanwijzen en de belastingen rondom de overdracht naast elkaar zetten. Voor de definitieve waardering, aangifte en overdrachtsdocumentatie past Fiscely Advies: een fiscalist beoordeelt de concrete structuur voordat onomkeerbare stappen worden gezet.
Geldt de BOR ook voor aandelen in een bv?
Dat kan, wanneer de bv een actieve onderneming drijft en aan de overige voorwaarden wordt voldaan. Beleggingsvermogen kwalificeert niet zonder meer.
Moet de opvolger het bedrijf voortzetten?
Ja. Voor verkrijgingen vanaf 2025 geldt in beginsel een voortzettingsperiode van drie jaar. Bepaalde wijzigingen kunnen gevolgen hebben.
Is bij BOR helemaal geen belasting verschuldigd?
Niet noodzakelijk. De vrijstelling kan beperkt zijn en andere belastingen kunnen naast schenk- of erfbelasting spelen.
Bedrijfsopvolging is sterk afhankelijk van feiten, waardering, juridische documenten en actuele wetgeving. Laat een concrete schenking of nalatenschap altijd persoonlijk beoordelen.