Voor 2026 stel je het gebruikelijk loon in beginsel op het hoogste van: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van werknemers bij de bv of verbonden lichamen, en €58.000. Kun je aannemelijk maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is, dan kan dat lagere vergelijkbare loon uitgangspunt zijn.
Voor wie geldt de regeling?
De gebruikelijkloonregeling geldt voor iemand die arbeid verricht voor een lichaam waarin die persoon of diens partner een aanmerkelijk belang heeft. De regeling voorkomt dat een aandeelhouder die voor de eigen bv werkt het loon zonder zakelijke reden zeer laag vaststelt en inkomen uitsluitend op een andere manier ontvangt.
De drie vergelijkingsbedragen
| Vergelijking | Wat betekent dit? | Benodigde onderbouwing |
|---|---|---|
| Meest vergelijkbare dienstbetrekking | Loon voor vergelijkbaar werk zonder aandeelhoudersbelang | Functie, sector, uren, regio, omvang en verantwoordelijkheid |
| Hoogste werknemersloon | Hoogste loon binnen de bv of een verbonden lichaam | Loonadministratie en verbondenheidsanalyse |
| Normbedrag 2026 | €58.000 | Actueel wettelijk bedrag |
Een lager loon is niet alleen een liquiditeitsvraag
Dat een startende bv nog weinig geld heeft, betekent niet automatisch dat ieder laag loon fiscaal juist is. Je moet kijken naar de functie, feitelijke werkzaamheden, uren, opbrengsten en vergelijkbare beloning. Bij structurele verliezen, deeltijdwerk of bijzondere functies kan een lager loon denkbaar zijn, maar de onderbouwing moet aansluiten bij de wettelijke vergelijking.
Overleg vooraf met de Belastingdienst kan verstandig zijn als je wezenlijk wilt afwijken en de feiten niet eenvoudig zijn. Bewaar functiebeschrijving, uren, salarisonderzoek, financiële prognose en besluitvorming.
Holding en werkmaatschappij
Werkt de DGA via een holding voor een werkmaatschappij, dan moet worden beoordeeld waar de arbeidsrelatie en loonverwerking liggen. De doorbetaaldloonregeling en verbondenheid kunnen van belang zijn. Tel managementvergoeding en loon niet zonder analyse één op één aan elkaar gelijk.
Administratieve verwerking
De bv verwerkt bruto loon, loonheffingen en nettoloon via de loonadministratie. Een niet-uitbetaald loon kan niet zomaar worden vervangen door een boeking in rekening-courant zonder loonheffingen. Dividend, lening en onkostenvergoeding zijn afzonderlijke rechtsgronden en vervangen het gebruikelijk loon niet automatisch.
- Beschrijf functie en werkzaamheden.
- Zoek een werkelijk vergelijkbare dienstbetrekking.
- Controleer het hoogste loon binnen relevante verbonden lichamen.
- Vergelijk met €58.000 voor 2026.
- Leg een afwijking vóór verwerking vast.
Veelgemaakte fouten
- €58.000 automatisch als exact loon nemen zonder hogere vergelijking te onderzoeken.
- Een lager loon kiezen omdat de bv weinig cash heeft, zonder arbeidsmarktvergelijking.
- Deeltijd niet onderbouwen met feitelijke uren en werkzaamheden.
- Managementvergoeding verwarren met persoonlijk brutoloon.
- Dividend of rekening-courant gebruiken als vervanging voor loon.
Is €58.000 altijd het minimum in 2026?
Nee. Een hogere uitkomst kan volgen uit vergelijkbaar loon of het hoogste werknemersloon. Een lager loon kan mogelijk zijn als je aannemelijk maakt dat de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager wordt beloond.
Geldt het loon naar rato bij deeltijd?
De omvang van de werkzaamheden is relevant, maar een eenvoudige procentuele berekening is niet altijd voldoende. Vergelijk een passende deeltijdfunctie en leg uren en verantwoordelijkheden vast.
Kan een startende bv nul loon betalen?
Dat is niet automatisch toegestaan. De werkzaamheden, wettelijke regeling en concrete omstandigheden moeten worden beoordeeld. Leg een afwijking goed vast en overleg zo nodig vooraf.
Gebruikelijk loon is een persoonlijke en vaak materiële beoordeling. Laat een afwijkend loon, holdingstructuur of combinatie met dividend vooraf controleren.