Koop je als Nederlandse ondernemer goederen uit Duitsland die naar Nederland komen, dan is meestal sprake van een intracommunautaire verwerving. Je berekent Nederlandse btw in rubriek 4b en trekt die, voor zover toegestaan, af in rubriek 5b. Lever je aan een Duitse ondernemer, dan kunnen rubriek 3b en de opgaaf ICP spelen. Verkoop aan Duitse particulieren kan onder de OSS-regeling vallen.
De vier meest voorkomende routes
| Transactie | Nederlandse verwerking | Extra controle |
|---|---|---|
| Goederen inkopen uit Duitsland | Vaak intracommunautaire verwerving in 4b en aftrek in 5b | Goederen komen naar Nederland en leverancier gebruikt geldig Duits btw-id |
| Dienst inkopen van Duitse ondernemer | Vaak verlegde btw in 4b en mogelijke aftrek in 5b | Plaats van dienst en uitzonderingen |
| Leveren aan Duitse ondernemer | Vaak omzet in 3b en specificatie in opgaaf ICP | Geldig btw-id, vervoer of zakelijke dienst |
| Verkopen aan Duitse particulier | Mogelijk Duitse btw via OSS | Afstandsverkopen, dienstsoort en EU-drempel |
Duitse goederen inkopen
Koop je goederen bij een Duitse ondernemer en worden die vanuit Duitsland naar Nederland vervoerd, dan factureert de leverancier vaak met 0% Duitse btw. In Nederland bereken je zelf de btw over de verwerving. De Belastingdienst noemt dit een intracommunautaire verwerving. Je geeft vergoeding en btw aan in rubriek 4b. Gebruik je de goederen voor belaste bedrijfsactiviteiten, dan kan hetzelfde btw-bedrag als voorbelasting in rubriek 5b aftrekbaar zijn.
Staat toch Duitse Umsatzsteuer op de factuur, boek die dan niet als Nederlandse voorbelasting. Controleer eerst waarom Duitse btw is berekend. Mogelijk heeft de leverancier je Nederlandse btw-id niet gebruikt, zijn de goederen niet naar Nederland vervoerd of geldt een bijzondere regeling.
Duitse dienst inkopen
Bij veel zakelijke diensten wordt de btw verlegd naar de Nederlandse afnemer. Denk aan software, advies of online diensten. Toch bestaan uitzonderingen, bijvoorbeeld voor diensten rond onroerend goed, evenementen of personenvervoer. Kijk daarom niet alleen naar de tekst “reverse charge”, maar bepaal ook waar de dienst voor de btw wordt verricht.
Verkopen aan een Duitse onderneming
Lever je goederen aan een Duitse ondernemer en gaan de goederen aantoonbaar naar Duitsland, dan kan een intracommunautaire levering met 0% gelden. Lever je een zakelijke dienst waarvoor de hoofdregel geldt, dan is de btw vaak verlegd naar de Duitse klant. Beide situaties kunnen in rubriek 3b en de opgaaf ICP terechtkomen. Het totaal in de opgaaf ICP moet aansluiten op rubriek 3b.
Verkopen aan Duitse particulieren
Bij afstandsverkopen van goederen en bepaalde diensten aan particulieren kan Duitse btw verschuldigd zijn. Via het eenloketsysteem OSS kun je deze buitenlandse btw centraal melden en betalen. OSS staat los van je gewone Nederlandse btw-aangifte. Houd omzet per land en tarief apart bij en bewaar de vereiste gegevens.
Een Duitse laptopinkoop, softwaredienst, zakelijke verkoop en webshopverkoop aan een particulier hebben ieder een andere btw-route.
Stappenplan
- Bepaal de richting. Koop of verkoop je?
- Bepaal goederen of diensten. Leg ook vast waar goederen naartoe zijn vervoerd of waar de dienst plaatsvindt.
- Controleer de klant. Ondernemer of particulier en een geldig btw-id.
- Controleer de factuur. Duitse btw, 0% of reverse charge moet passen bij de feiten.
- Sluit aangiften aan. Vergelijk grootboek, rubriek 3b of 4b, voorbelasting, ICP en eventueel OSS.
Wat Fiscely voor deze situatie doet
Vermeld in Fiscely of je koopt of verkoopt, wat de prestatie is, waar goederen naartoe gaan, het btw-id, de factuurtekst en het type klant. Fiscely bepaalt de meest waarschijnlijke btw-route, laat zien welke rubrieken en aanvullende opgaven spelen en maakt een boekingsvoorstel. Bij vaste inrichting, voorraad in Duitsland of meerdere landen is persoonlijke beoordeling verstandig.
Moet een Duitse factuur altijd in rubriek 4b?
Nee. Rubriek 4b is relevant bij bepaalde goederen en diensten uit andere EU-landen. Duitse btw, een vrijstelling of een bijzondere plaats-van-dienstregel kan tot een andere behandeling leiden.
Wanneer moet ik opgaaf ICP doen?
Bij onder meer intracommunautaire leveringen en bepaalde diensten aan ondernemers in andere EU-landen. De opgaaf specificeert het bedrag in rubriek 3b.
Is OSS nodig voor iedere Duitse klant?
Nee. OSS is vooral relevant voor bepaalde leveringen en diensten aan afnemers die geen btw-aangifte doen, zoals particuliere webshopklanten.
Bij voorraad in Duitsland, installatieleveringen, marktplaatsen, vaste inrichtingen of grote grensoverschrijdende stromen kunnen Duitse registratieverplichtingen ontstaan.